Планово-контрольные расчеты как выражениеколичественного планирования и контроля
Дитгер Хан 'ПиК: Планирование и контроль: концепция контроллинга'
I. Основы
2. Планирование, контроль и планово-контрольные расчеты на предприятии
2.3. Планово-контрольные расчеты как выражение количественного планирования и контроля
Планирование и контроль как процессы получения, переработки и передачи информации осуществляются на базе количественной и качественной информации.
Результаты планирования и контроля находят свое выражение в планах и отчетах в виде плановой, ожидаемой и фактической информации, а также информации об отклонениях фактических показателей от плановых.
Преобразование качественной и количественной информации в информацию для планирования и контроля создает предмет планово-контрольных расчетов, под которыми понимается как сам процесс, так и результат переработки информации. Планово-контрольные расчеты представляют собой выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия воздействия альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческих решений, отклонения от запланированных результатов. Поэтому планово-контрольные расчеты служат важнейшим инструментом руководства при определении целей предприятия и разработке мероприятий по их достижению.
Система показателей планово-контрольных расчетов включает натурально-вещественные, временные и стоимостные показатели, характеризующие в количественном выражении развитие событий на предприятии до начала и в конце планового периода. Совокупность стоимостных (денежных) показателей и механизмы их расчета, позволяющие направлять все процессы на предприятии на достижение высших денежных целей - получение прибыли и поддержание необходимого уровня ликвидности, называются планово-контрольными расчетами, ориентированными на финансовый результат и ликвидность. Они базируются прежде всего на показателях производственного и финансового учета и охватывают планирование и контроль продуктовой программы, целей и мероприятий функциональных сфер деятельности, проектов и общефирменное финансовое планирование.
Механизм планово-контрольных расчетов позволяет определять и координировать не только материальные (продуктовая программа) и финансово-экономические цели и мероприятия, но и необходимые социальные цели и мероприятия в той мере, в какой они могут быть представлены в стоимостной форме.
Плановые расчеты основаны на задокументированной (фактической) и прогнозной информации о будущем развитии различных факторов. Эти количественно выраженные данные трансформируются в плановую информацию. Естественно, речь идет об ожидаемых оценках, получаемых при помощи различного рода моделей.
Описательные (дескриптивные) модели содержат небольшое число элементов, взаимосвязи между которыми могут быть представлены в количественной форме и описаны простыми математическими уравнениями (например, плановые калькуляции, простые инвестиционные расчеты). Эти модели не отражают функциональные взаимосвязи и ограничения, однако они создают основу для построения и использования более сложных моделей.
Объясняющие (аналитические) модели представляют собой функциональные уравнения, в которых отражены связи между зависимыми и независимыми переменными (например, информационные модели предприятия или расчеты прибыли и убытков за несколько периодов, балансовые и финансовые модели). Ожидаемые переменные в таких моделях выполняют функцию зависимых переменных, получаемых в результате воздействия изменений независимых переменных - параметров действий. Независимые переменные уточняют содержащиеся в модели фактические данные (возможности действий).
где Е - анализируемая ожидаемая переменная; а, b, с - параметры мероприятий (решений).
Аналитические уравнения дополняются системой ограничений, лимитирующих свободу действий, например дефицит мощностей и ограничения в сфере сбыта. Ожидаемые переменные могут быть однозначными или многозначными в зависимости от того, сколько значений ожидаемых переменных может быть получено при имеющейся комбинации параметров.
Что касается производственных аналитических моделей, речь может идти об аналитических функциях с одной или несколькими переменными в зависимости от того, изменяется один параметр при постоянстве других или изменяются несколько параметров.
В статических моделях переменные относятся к одному временному периоду, в динамических моделях - к различным.
В зависимости от количества охватываемых параметрами решений различают также общие и локальные аналитические модели. В производственной практике используются преимущественно локальные модели.
Значение анапитических моделей состоит в том, что они дают возможность представлять ожидаемые переменные как последствия возможных действий (так называемые модели "если..., то..."). Ожидаемые переменные могут показывать степень достижения поставленных целей (они сами могут быть заданы в качестве целевых показателей). Если аналитическая модель содержит целевую функцию, то она называется моделью принятия решения:
или
Посредством целевой функции в модели принятия решения задаются или экстремальные значения (оптимум) цели в качестве максимальных либо минимальных значений, или интервальные значения в виде приближения, достижения либо превышения определенного желательного уровня.
Ограничения в моделях принятия решений принимают специфическую форму простых или аналитических уравнений. Их называют также дополнительными условиями. Они могут выступать и как главные, и как дополнительные цели. Так, максимальная прибыль с учетом минимально допустимого объема сбыта может быть принята как главная цель, а определяемый сбытом возможный объем производства и сальдо поступлений денежных средств в каждый момент - как дополнительные цели.
Значение моделей принятия решений в том, что они позволяют находить оптимальное решение через расчетный алгоритм и выбирать такие возможные мероприятия, которые вследствие своей ожидаемой ценности гарантируют наилучшее достижение цели. Параметры этой ожидаемой ценности могут быть заданы в качестве плановых показателей.
Аналитические модели принятия решения (например, модели линейного программирования для определения производственной программы с оптимальной суммой покрытия) позволяют рассмотреть все варианты действий в анализируемой сфере принятия решения и оценить их с точки зрения воздействия на достижение целей.
Результат будет представлять собой абсолютный оптимум (экстремальное значение).
Если в описательных и аналитических моделях принятия решений по практическим соображениям исследуется только ограниченное число альтернатив, то при помощи имитационных моделей можно рассчитать ожидаемые значения (ценность) различных вариантов действий и сравнить их при заданных условиях. Результат сравнения в имитационной модели принятия решения будет представлять собой относительный оптимум (приблизительную оценку).
Связи между различными моделями показаны на рис. 10.
Рис. 10. Использование различных моделей в процессе принятия решений
Рассмотренные виды моделей особенно необходимы на этапе оценки вариантов решений (фаза 3), причем отдельные их элементы (главные и дополнительные цели, альтернативы, постоянные параметры) должны быть разработаны уже на фазах 1 и 2 процесса планирования.
В информационной системе предприятия происходит трансформация прогнозной информации в плановую, которую лица, принимающие решения, затем могут утверждать в качестве плановых заданий. Эти плановые показатели представляют собой результат процесса планирования, являющегося в свою очередь частью общего управленческого процесса. Информационная система наряду с предварительными плановыми данными предоставляет руководству предприятия для изучения данные по ранее сформированным планам, фактические данные и сведения по отклонениям плановых данных от фактических.
